内部控制论文

　　所谓内部控制是指一个单位为了实现其经营目标保护资产的安全完整保证会计信息资料的正确可靠确保经营方针的贯彻执行保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。下面小编为大家分享内部控制论文希望对大家有所帮助!

　　摘 要：近年来内部控制是企业研究的重点内容随着经济的不断发展企业内部控制存在的问题日益显现。但目前国内外学者研究最多的是上市公司的内部控制问题忽略了对中小型民营企业内部控制的研究在我国企业内外部环境还不是很健全的情况下不断加强民营企业的内部控制对国民经济的发展至关重要。

　　关键词：民营企业 内部控制 研究。

　　1 民营企业现实状况。

　　在我国许多民营中小企业的发展历程都很相似在刚成立的前几年发展迅速过后几年经营状况开始恶化甚至出现破产、资不抵债能够持续经营下去的很少。

　　民营中小企业在国民经济中占据着很重要的地位根据最近几年政府发布调研报告显示：我国中小企业的平均存活期限为3.7年而国外中小企业的平均存活期限相对较高其中美国中小企业寿命比我国高出1倍多欧洲和日本大概高出2倍多。虽然相关政府部门采取了一系列优惠措施来推进中小型民营企业的发展但中小型民营企业的寿命仍然很短。主要原因是其自身原因有着不健全的内部控制体系导致内部经营恶化。因此完善民营企业内部控制体系是当前需要解决的主要问题。

　　2 民营企业内部控制存在的问题。

　　2.1 家族式经营。

　　家族式经营是我国民营企业中最常见的经营管理模式 民营企业的创立者直接参与公司经营管理企业的经营决策权大多掌握在一个人手中全凭个人的经验和个人兴趣爱好做决策公司的股份基本上掌握在家族成员手中高级管理层也由家族成员担任所有权和经营权不分离。即使有董事会成员大多由家族内部人员担任常出现任人唯亲的现象其组织结构缺乏规范性没有科学的考核方法和标准考评受到家族关系的影响没有根据每个员工的实际工作情况进行定性和定量考核有些奖励无法兑现、对家族内员工犯了错惩治措施也落不到实处。

　　很多民营企业没有设立清晰的岗位职责说明书职责划分不清楚为了节约成本让家族里的人同时兼任多个岗位工作。一人多职虽然节约了人力资源成本实则存在内部重大控制缺陷很容易导致隐瞒资产和财务舞弊行为这种模式将会束缚企业的发展使企业难以吸引更多的优秀人才。

　　2.2 高层管理者文化水平低。

　　在我国民营中小企业中其创立者大多文化水平较低公司员工本科及以上学历也很少。然而这并不是制约中小企业发展的主要原因公司管理者缺乏不断学习的精神才是关键所在。

　　随着市场经济的不断发展很多民营企业的内部管理人员对于现代企业管理理论并不了解知识更新已跟不上企业的发展速度更不要说将这些管理理念运用到现代企业管理中。文化的缺失直接阻碍了企业规模的扩大使企业失去了竞争优势影响企业的长远发展。

　　民营企业的管理者一般缺乏创新精神最为关注的焦点是利润问题重视短期利益对于企业其他方面如内部管理等并没有引起足够重视不能及时调整经营战略根据内外部环境的变化制定新的发展方向。

　　2.3 规模较小缺乏企业文化。

　　民营中小企业在创立时规模普遍较小随着企业的不断发展壮大在激烈的市场竞争中将难以占据有利地位规模过小难以获取足够的资金支持在遇到风险时容易出现资金链断裂。民营中小企业的存在年限一般较短缺乏相应的文化积淀在遇见危机时其风险应对能力较弱中小民营企业很少有自己的企业文化很多都是生搬硬套一些大公司的企业文化没有结合自身的实际情况和特点公司管理层也没有重视这一问题当遇到突发问题时公司员工缺乏向心力和凝聚力。在培训方面新进员工除了上岗前业务知识培训以外为了节约成本之后再没有培训机会员工缺乏对企业的认同感和归属感。

　　2.4 缺乏相应的风险评估措施。

　　我国多数民营企业并没有意识到风险评估的重要性。认为风险评估是一个虚指标不像利润指标那么实在。企业的管理者也普遍认为公司没有进行风险评估的必要缺乏对风险评估的正确认识公司内部没有完善的风险评估机制。当企业有风险时多数管理人员往往根据以往的经验来判断而不是采用科学的方法评估风险发生的可能性对风险进行分析。对于已经存在的风险也没有采取相应的措施而是任其发展长此以往公司将面临更多、更严重的问题。

　　大部分民营企业认为内部控制在判断风险时只需识别企业的内部风险从而忽略了外部风险。

　　3 完善民营企业内部控制的对策。

　　3.1 树立现代企业价值理念。

　　民营中小企业应建立科学的公司治理机制树立现代企业价值观念企业高层管理者也应适当转变观念意识逐渐改变现有陈旧的经营模式让所有权和经营权分离在现有家族经营模式的基础上引进一些职业经理人进入管理层要适当下放一些权力给职业经理人让其有一定的空间发挥自己的能力。在设计内部控制制度时要明确哪些岗位和职务是不相容的;企业的规章制度是否能使不相容岗位和职务相分离使员工熟悉企业的这些规章制度和工作流程并要求员工在业务执行过程中严格按照制度执行并使他们之间相互监督和相互制约。

　　完善人才选拔机制对于接班人从自己的'家族中选拔还是选择职业经理人应坚持任人唯贤的原则根据他们的自身能力和素质来选拔看是否能满足企业经营发展的需要。

　　3.2 拓宽管理者眼界。

　　企业管理者素质的高低关系着公司今后的发展方向管理者眼界要开阔要有很强的专业胜任能力可以准确把握公司发展的大方向以企业的可持续发展为原则坚决避免追求短期利益。建议对公司的高层管理者进行培训应当在业余时间加强学习提升专业素质定期参加一些培训并经常关注时事热点及时把握经济市场趋势努力提升自己的综合素质发挥带头模范作用使管理者认识到内部控制的重要性企业的经营风险就会适当的减少企业总体目标的实现就会有保障。

　　3.3 注重企业文化的树立、弘扬与传承。

　　企业文化是一种行为文化是企业在经营过程中的行为特征、精神面貌和人际交往的动态体现。企业文化对激发员工工作热情和约束员工的行为具有强大的指引作用。

　　企业文化是建立在经营理念基础之上的不同的企业有不同的特点企业文化也不同。企业文化的设立应与企业发展的总体目标、经营目标、业务目标相协调企业文化树立和弘扬需要公司全体员工的共同努力。树立起属于本企业的企业文化使企业文化深深扎根于每一位员工的心中提高员工的工作热情和凝聚力。

　　3.4 建立风险防范系统。

　　建立风险防范系统是企业的有效保障措施有效的风险防范系统可以使企业在危机发生以前就能够预测到风险的存在并提前做好防范工作将风险降到最低。公司管理层应当转变观念认识到风险防范的重要性加大对风险评估的重视程度建立风险评估机制。

　　民营企业更应该根据自身经营特点经营环境和规模等实际情况建立相应的风险防范系统防微杜渐做好突发事件的应对策略。通过分析企业财务报表及相关经营资料利用财务报表数据分析出民营企业今后将会面临的风险以及产生这些风险的原因并发现整个会计内部控制体系中隐藏的风险和问题及时将这些数据报告给管理者及时采取相关措施防范风险的发生。

　　4 结语。

　　民营企业在推动经济发展过程中发挥了十分重要的作用民营企业的健康发展将对社会进步有着举足轻重的作用。民营企业的外部生存环境虽然在逐步改善但内部管理依然存在许多问题民营企业要想健康发展需加强内部控制完善内部控制系统。

　　参考文献。

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　　[2] 陈新屋。浅谈民营企业内部控制中存在的问题及对策[J].中国外资2011(9)。

　　[3] 杨雄胜。内部控制范畴定义探索[J].会计研究2011(8)。

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